COÖPERATIE EN BELASTING: BTW, VPB, VERLENGSTUKWINST EN FISCAAL VOORDEEL

Een coöperatie krijgt net als elke andere rechtsvorm te maken met de belastingdienst. Dit hoeft niet ingewikkeld te zijn. De belangrijste aspecten staan hieronder toegelicht.

De coöperatie moet toegevoegde waarde hebben

Als je de coöperatie tussen jezelf en de opdrachtgever zet, bijvoorbeeld om risico's te beperken of om te zorgen dat je opdrachtgever één factuur van jou en je samenwerkingspartners krijgt, dan kun je niet je vergoeding zonder opslag 'doorfactureren' naar je opdrachtgever. De coöperatie moet volgens de fiscus daar een marge tussen zetten, anders zijn de transacties niet marktconform.

De hoogte van deze marge hangt af van de taken die jullie gezamenlijk met de coöperatie uitvoeren en kan variëren van enkele tot tientallen procenten.

Om een maximum percentage te bepalen kun je kijken naar de marges die detacheringbureaus op de doorverhuur van medewerkers zetten. Dit loopt op tot 30%. Detacheringbureaus hebben een merknaam, doen de marketing en acquisitie (met een netwerk van accountmanagers die ze in dienst hebben), bieden de zekerheid van een vervanger bij ziekte en een gezamenlijke factuur voor de inzet van verschillende medewerkers.

Ook kun je iets zeggen over een minimumpercentage. Veel grote bedrijven als KPN en IBM willen wel zaken doen met zzp'ers, maar alleen via een tussenbedrijf die de uren bijhoudt en centraal factureert. De zzp'er doet dan zelf zijn marketing en acquisitie. Zo'n tussenbedrijf lijkt dan meer op de rol die de coöperatie heeft. Onderstaand vind je een overzicht van tarieven voor zover deze bij ons bekend zijn.

Tussenbedrijf

Website

 Indicatie 

HeadFirst

https://www.headfirst.nl/

€ 2,50 per uur

IT-staffing

http://www.it-staffing.nl/

€ 2,50 per uur

Source

http://www.source.nl/

€ 1,50 per uur

Amoria Bond

http://www.amoriabond.com/nl/

15%

Ukomst

http://www.ukomst.com/

€ 7,50 per uur

Harvey Nash

http://www.harveynash.com/nl/

 15%

Vennootschapsbelasting en verlengstukwinst

Coöperaties en BV's zijn ook belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting. Deze bedraagt 20% over de gerealiseerde winst. Bij hogere winsten stijgt dit percentage naar 25%.

Bij een coöperatie is er een extra mogelijkheid ten opzichte van een BV: toepassing van de zogenaamde verlengstukwinst. Verlengstukwinst is de door de coöperatie gemaakte winst, die wordt veroorzaakt door het samenvoegen van de activiteiten van de leden van de coöperatie. De winst die je via de coöperatie krijgt wordt als het 'verlengstuk' van je reguliere ondernemersactiviteiten.

De basis van de verlengstukwinst is geregeld in de Wet Vpb, in artikel 9 lid 1 g en lid 2. Dit is een vrij ingewikkeld artikel omdat het zowel voor ondernemerscoöperaties als inkoopcoöperaties is geschreven. Het artikel definieert over welk stuk van je winst je geen vennootschapsbelasting hoeft te betalen.

Vertaald naar een ondernemerscoöperaties is het bedrag waar in dit lid over gesproken wordt een deel van de in het (boek)jaar genoten winst van de coöperatie. Dit deel (percentage) wordt bepaald door de kosten van de prestaties van de leden te delen door de totale kosten van de coöperatie. Daar mag je 2269 euro bij optellen, voor zover je dan niet uitkomt boven de oorspronkelijke winst. Bij de prestaties van de leden mag je alleen meenemen wat ze zelf in hun eigen onderneming hebben voortgebracht.

Als je vanuit een eenmanszaak of vof werkt, dan hoeft de coöperatie over deze winst geen vennootschapsbelasting te betalen. Je winstuitkering wordt dan bij jou belast in box 1. Afhankelijk van je inkomen betaal je er dan 34, 42 of 52% belasting over, al dan niet na aftrek van 14% MKB winstvrijstelling.

Als je vanuit een BV werkt dan geldt dit 'verlengstukwinstprincipe' niet, maar je kunt wel gebruik maken van de zogenaamde deelnemingsvrijstelling. We hebben dit uitgebreid beschreven in ons fiscaal adviesrapport.

Dividendbelasting: fiscaal voordeel?

In tegenstelling tot een BV is een coöperatie niet verplicht om dividendbelasting af te dragen. Voor winstuitkeringen aan leden in Nederland is dat administratief vooral handig, aangezien de dividendbelasting een voorheffing is en met andere belastingen verrekend kan worden, zoals de vennootschapsbelasting of de vermogensredementsheffing.

Als je buitenlandse leden hebt dan kan dit een voordeel zijn, vooral als de winst uit de coöperatie in hun land niet of minder dan 15% belast wordt. Of als er geen belastingverdrag is. Mocht het echter zo zijn dat de coöperatie voor dit doel lijkt te zijn opgezet, of dat de coöperatie zijn winst alleen verkrijgt uit andere rechtspersonen, dan geldt de dividendbelasting alsnog. 

BTW

Als je een vof, maatschap of rechtspersoon zoals een coöperatie of BV inschrijft bij de Kamer van Koophandel, dan geeft de Kamer dit door aan Belastingdienst. Je krijgt dan vaak in eerst alleen een BTW-nummer. Omdat je 'deelneemt aan het economisch verkeer' moet je BTW berekenen, verrekenen en afdragen. Voor coöperaties en BV's is er geen kleine ondernemersregeling zoals die wel geldt voor eenmanszaken, maatschappen en vennootschappen onder firma.

De coöperatie is in de meeste gevallen BTW-plichtig. Aan de klanten wordt inclusief BTW gefactureerd, en ook de ondernemers factureren aan de coöperatie inclusief de BTW. Doordat er weinig winst wordt gemaakt hoeft per saldo ook weinig BTW te worden afgedragen. De winst zelf kan bijvoorbeeld naar rato van het gefactureerde werk over de leden verdeeld worden. Het verdelingsprincipe kun je regelen in de statuten van de coöperatie.

Ondernemer blijven voor de inkomstenbelasting in een coöperatie

Ongeacht deze regelingen, die voor de coöperatie zelf gelden, is voor de leden van belang of zij zelf nog steeds als ondernemer worden aangemerkt door de belastingdienst. Dit is een voorwaarde om een VAR-WUO (winst uit onderneming) te krijgen. Daarnaast geeft het ondernemerschap recht op de MKB-vrijstelling en in combinatie met het urencriterium (dat je minimaal 1225 uur in je onderneming steekt) recht op de ondernemersaftrek.

Naast de coöperatie moet je nog wel andere opdrachtgevers hebben en voldoen aan de overige criteria om door de belastingdienst als ondernemer te worden aangemerkt. Anders worden de inkomsten uit de facturen die je aan de coöperatie stuurt aangemerkt als ‘resultaat uit overige werkzaamheden’. Een echt percentage geeft de belastingdienst niet, maar meer dan driekwart mag het in elk geval niet zijn, anders raak je je status als ondernemer kwijt, met bijbehorende aftrek, die in de duizenden euro’s loopt.

Als je vanuit een BV werkt, die lid wordt van de coöperatie, is dit probleem er niet. Wel moet je voldoende zelfstandig werken om niet onder de wet DBA als werknemer te worden aangemerkt.

Het totaal aan belastingen verandert over het algemeen niet als je via een coöperatie gaat werken.

Accountants, fiscalisten en boekhoudkantoren

Vaak heeft je accountant, fiscalist of boekhouder nog weinig ervaring met de coöperatie. Dat hoeft geen probleem te zijn. Afgezien van de verlengstukwinst wordt een coöperatie belastingtechnisch net zo behandeld als een BV. In ons fiscaal adviesrapport leggen wij de verschillen uitgebreid uit. We hebben ook een korte uitleg van de coöperatie voor financieel specialisten.